今日はC/Fについて書きます。

C/Fの理解も適当です。

なので昨日と同じく適当に説明します。（笑

財務諸表には

B/S（貸借対照表）、P/L（損益計算書）、

C/F（キャッシュフロー計算書）があります。

私はこのC/Fが一番感覚的に分かりやすいと思います。

まずB/SとP/Lの欠点についてです。

個人商店をイメージして下さい。
（コンビニやスーパーでも構いません。）

個人商店がお客さんに商品を売ります。

お客さんはクレジットカードで商品を買いました。

個人商店はまだ現金を受け取っていません。（後払い）

現金を受け取っていないのに商品はなくなり、売上と利益が計上されます。

違うケースです。

個人商店がメーカーから商品を買います。（仕入れ）

ここで個人商店は毎回現金で支払うのは手間なので

後から一括して払うと約束しました。（後払い）

ここでの現象は個人商店が持っている現金はなくならないのに商品は手に入ります。

両方のケースでは現金が動いてません。

すなわちB/SとP/Lは、本来の事象を正確に表していないのです。

お客さんが破産とかして、現金を回収できない可能性もありえます。

そうなったら1度計上した売上や利益は消えてしまいます。

それに財務会計は、ハッキリ言って分かりにくいです。

企業内の経営者は自分で商売してるので分かるかもしれませんが、外部の投資家から見た時に本当に現金が回収されるのかなんて分かりません。

それに会計ルール（法律）は国が作っています。
つまり国に有利なように作られています。

まだ現金が入ってきてないのに、利益を計上させているのはできるだけ多く（早く）税金を回収しようとしているとしか思えないのです。
（利益の約40%が税金で持っていかれます。）

あと専門用語になってしまいますが、減価償却費もそうです。

国がいかに多く税金を取る為に都合良くルール（法律）を作っているか。

その結果、非常に分かりにくい財務会計が出来上がったのだと思います。
（本当かどうかは分かりません。
私が勝手にそう解釈しているだけです。）

そして分かりやすいC/Fの登場です。

C/Fは、現金をベースに作られています。

現金が入ると増える。

出ていくと減る。

ただそれだけです。

非常にシンプルです。

C/Fも大項目だけ覚えましょう。

最初は４つの意味が分かれば十分です。

以下、キャッシュフローをCFと略します。

営業CF

投資CF

財務CF

現金同等物

まず営業CFです。

個人商店が商品を売って（営業活動をして）

結果、現金を受け取った時に計上されます。

営業活動をした結果の現金の状況が反映されます。

プラスは商品を売って現金を回収した。

マイナスは商品を売ってコストが発生し支払いをした。

という事です。

簡単でしょ？

次は投資CFです。

個人商店がジュースを入れる為の巨大な冷蔵庫を買いました。

このように個人商店が営業を続けていく為の投資状況が反映されます。

プラスは、古い冷蔵庫を中古屋に売った結果、現金が入ってくるような事を意味しています。

マイナスは、新しい冷蔵庫を買った結果、現金が出ていくような事を意味しています。

次に財務CFです。

個人商店は冷蔵庫を買いたいけど

手元に現金がありません。

そこで銀行から借金をして買いました。

このように外部からの資金の調達状況が反映されます。

プラスは、銀行や投資家から現金を調達する事を意味しています。

マイナスは、銀行に借金を返す事や投資家に利益を還元して現金がなくなる事を意味しています。

最後に現金同等物です。

営業CFと投資CFと財務CFを全て足した物が

今期（今年）現金が増えた事を意味しています。

前期（前年）の現金同等物と今期増えた現金を足した物が

今期の現金同等物となります。

全体の流れはこのようになっています。

1.財務CFが増える。
（外部から資金を調達して現金が増える）

2.投資CFが減る。
（設備投資をして現金が減る）

3.営業CFが増える。
（営業活動で現金が増える）

4.そして最終的に現金が増減します。

C/Fは、目的別（営業、投資、財務）に現金が

どう動いたかを意味しています。

私はキャッシュフローの良い企業によく投資します。

それは私の好きなビジネスモデルだからです。

ビジネスモデルと財務諸表の関係は、ビジネスモデルが原因で財務諸表が結果です。

素晴らしいビジネスモデルがあるから、財務諸表の現金が多くなるのです。

私が好きなビジネスモデルとは、早く現金が回収できて遅く支払いをするビジネスモデルです。

さらに少ない投資で多くの現金を回収できるビジネスモデルも好きです。

先程の国が税金を回収する仕組みでも企業が現金を回収できるかどうかにかかわらず

税金を回収しています。（回収を早くする）

財務会計や税務の仕組みを考えた人は、賢いと思います。

C/Fの作り方など細かい事は私も分かりません。

しかしC/Fが何を意味するのかは感覚的に分かります。

保有資産の価値を最大にする事を最終的な目的にしている為、それでも良いと思っています。

財務の細かい事は、知らなくても必要な時に調べるか知ってる人に聞けば良いだけです。

さぁ皆さんも適当にやりましょう。

Let's　適当！！！（笑